Механизм расчёта страховых взносов с зарплаты руководителя доработан в программах:
🔴 в ЗУП — с релиза 3.1.37.14;
🔴 в БП — с релиза 3.0.194.14.
Теперь можно переключиться на автоматический режим расчёта взносов и не вводить каждый месяц документ «Регистрация облагаемой базы руководителя».
Переключиться на автоматический режим можно следующим образом:
🔴 в ЗУП — включить флажок «Автоматически дополнять облагаемую базу сотрудника-руководителя до МРОТ (для коммерческой организации)» в настройках Учётной политики организации:
🔴 в БП — включить флажок «Дополнять облагаемую базу руководителя до МРОТ» в настройках «Налогов и отчётов»:
После этого при начислении зарплаты за месяц сотруднику, работающему на должности руководителя, будет увеличиваться база для расчёта страховых взносов до МРОТ при необходимости, и страховые взносы будут рассчитываться с неё.
Например, в ЗУП:
в БП:
Напомним, что должность, для которой происходит этот расчет, должна быть при этом отмечена в карточке флажком «Должность единоличного руководителя коммерческой организации».
Например, в ЗУП (в БП аналогично):
Если не переходить на этот новый режим, то расчёт страховых взносов с зарплаты руководителя будет происходить по-старому, с использованием документа «Регистрация облагаемой базы руководителя», в котором тоже произошли некоторые изменения, начиная с указанных релизов. На них остановимся позже.
Новый механизм имеет некоторые особенности и ограничения.
Есть ситуации, при которых переход на него не имеет смысла, а есть и такие, при которых расчёт по-новому происходит некорректно. Тогда нужно воспользоваться старым механизмом.
Ситуация 1.
Руководитель не является сотрудником этой организации, не оформлен по трудовому договору и не получает в ней зарплату.
В этом случае расчёт страховых взносов руководителя не будет производиться в документе «Начисление зарплаты», т.к. в этот документ попадают только работающие сотрудники.
Тогда нужно воспользоваться старым механизмом — вводить каждый месяц документ «Регистрация облагаемой базы руководителя».
Но теперь этот документ доработан, он стал более удобным.
В нем появились следующие изменения:
🔴 руководителя можно выбрать не только из справочника «Сотрудники», но и из справочника «Физические лица», что как раз удобно в случае, если руководитель не является сотрудником организации.
Для этого в документе нужно включить:
🔷️ в ЗУП — флажок «Отсутствует трудовой договор руководителя»;
🔷️ в БП – переключатель «Трудового договора» — «Отсутствует»;
🔴 расчёт страховых взносов производится в этом же документе, дополнительного расчета (либо в «Начислении зарплаты», либо в дополнительном документе «Перерасчет страховых взносов») делать не нужно.
Например, в ЗУП:
в БП:
Ситуация 2.
Руководителю не начислена зарплата в текущем месяце (например, он находится в отпуске за свой счёт).
В этом случае расчёт страховых взносов руководителя не будет производиться в документе «Начисление зарплаты», т.к. данные по нему не попадут в этот документ.
Тогда страховые взносы за руководителя в этом месяце нужно будет рассчитать в документе «Регистрация облагаемой базы руководителя».
Ситуация 3.
Руководитель увольняется, и страховые взносы по нему рассчитываются в документе «Увольнение».
В этом случае база для расчёта страховых взносов не будет увеличиваться до МРОТ, т.к. в документе «Увольнение» не поддерживается новый механизм расчёта страховых взносов с базы руководителя.
Например, в ЗУП:
в БП:
Тогда скорректировать облагаемую страховыми взносами базу и перерасчет страховых взносов в месяце увольнения нужно будет сделать в документе «Регистрация облагаемой базы руководителя».
Ситуация 4.
Руководитель, помимо основной должности, работает в организации по внутреннему совместительству или по договору ГПХ.
В этих случаях расчёт страховых взносов по новому механизму работает не всегда корректно.
🔴 в ЗУП – некорректный расчет взносов при использовании разных документов начисления зарплаты для основного сотрудника, совместителя и договорника.
Например, по основному сотруднику:
По совместителю:
🔴 в БП — некорректный расчет взносов по основному сотруднику и совместителю (либо договорнику) как в одном документе начисления зарплаты, так и в разных.
Например:
Тогда в программах лучше не переходить на новый механизм или отключить его, а страховые взносы с базы руководителя рассчитывать только в документе «Регистрация облагаемой базы руководителя».
Ситуация 5.
Сумма начисленной зарплаты исправлена вручную в документе «Начисление зарплаты» (это касается только ЗУП).
После ручного исправления какой-либо начисленной суммы руководителя в документе «Начисление зарплаты» страховые взносы по нему начинают рассчитываться так же, как по обычному сотруднику, без увеличения базы до МРОТ.
Исправить этот расчет можно 2-мя способами:
🔴 либо выполнить перерасчёт страховых взносов в этом документе на вкладке «Взносы», например:
но в этом случае произойдёт перерасчёт взносов и по остальным сотрудникам;
🔴 либо доначислить взносы с помощью документа «Регистрация облагаемой базы руководителя».
С 2026 года коммерческие организации обязаны начислять страховые взносы за руководителя с базы не ниже федерального МРОТ, какой бы при этом ни была его оплата труда за месяц, даже если руководитель не получает зарплату в этой организации.
Уточним, при каких условиях нужно делать эти начисления, а при каких — нет.
🔷️ Страховые взносы за руководителя нужно начислять, если организация коммерческая (например, для ИП, НКО эти взносы начислять не нужно).
🔷️ Взносы платятся только за руководителя, указанного в выписке из ЕРГЮЛ.
🔷️ Если в ЕРГЮЛ внесены фамилии 2-х руководителей, то платить страховые взносы нужно за каждого из них.
🔷️ Если в организации есть филиалы, то с директоров филиалов эти взносы начислять не нужно.
🔷️ Эти нововведения касаются только страховых взносов по единому тарифу, для расчёта взносов на НС и ПЗ в этом плане ничего не изменилось.
Особенности определения базы для расчета страховых взносов.
В базу для расчёта взносов за руководителя входят только те начисления, которые подлежат обложению страховыми взносами по единому тарифу.
Базу для расчёта взносов нужно увеличивать до МРОТ в тех случаях, когда:
🔴 оплата труда руководителя ниже МРОТ (например, он работает в этой организации на небольшую часть ставки);
🔴 если его зарплата за месяц оказалась ниже МРОТ из-за длительного отсутствия, например, если он был в отпуске;
🔴 если он находится в отпуске без сохранения оплаты,
🔴 если руководитель вообще не является сотрудником этой организации и не получает в ней зарплату.
База для расчёта страховых взносов за месяц может быть уменьшена в тех случаях, когда руководитель был принят на работу или уволен в рассчитываемом месяце. Тогда количество дней осуществления полномочий за месяц у него ограничивается датой приёма или увольнения, и облагаемая база рассчитывается, исходя из этого.
В программах 1С появились возможности для проверки и корректировки облагаемой базы руководителя:
🔴 в ЗУП — с релиза 3.1.36.39,
🔴 в БП — с релиза 2.0.190.11.
Порядок расчёта страховых взносов с зарплаты руководителя в ЗУП 3.1.
1️⃣ В справочнике «Должности» включить для должности руководителя новый «флажок» — «Должность единоличного руководителя коммерческой организации» для того, чтобы в дальнейшем для этой должности выполнялись проверка облагаемой базы. Например:
2️⃣ Выполнить начисление зарплаты по всем сотрудникам за месяц. Тогда для руководителя определится облагаемая база за месяц, и, если она окажется ниже МРОТ, то её потом нужно будет скорректировать. Например, руководитель был в отпуске и в текущем месяце отработал 1 день:
3️⃣ Ввести новый документ «Регистрация облагаемой базы руководителя» (раздел «Налоги и взносы»).
В этом документе после выбора сотрудника, который является руководителем, автоматически определяется:
🔴 количество дней осуществления полномочий за месяц (обычно равно количеству календарных дней месяца),
🔴 сумма облагаемой базы, т.е. это сумма, на которую будет увеличена облагаемая база, чтобы достигнуть МРОТ, если это необходимо.
Например:
При заполнении этих данных есть следующая особенность:
если руководитель был принят на работу или уволен в текущем месяце, из-за чего отработал неполный месяц, то количество дней осуществления полномочий за месяц будет уменьшено на количество дней неотработанного периода, и сумма, с которой будет сравниваться база страховых взносов сотрудника, будет ниже МРОТ.
4️⃣ Пересчитать страховые взносы руководителя.
Это можно сделать 2-мя способами:
🔴 пересчитать сотрудника в документе начисления зарплаты, и тогда страховые взносы по нему тоже пересчитаются с учётом изменения облагаемой базы.
🔴 ввести документ «Перерасчет страховых взносов» (раздел «Налоги и взносы — Перерасчет страховых взносов»). В нём страховые взносы автоматически пересчитаются и скорректируются на недостающую сумму. Например:
В отчёт «Расчёт по страховым взносам» по этому сотруднику попадут следующие данные:
В случае, если руководитель не является сотрудником этой организации, то для начисления страховых взносов по нему можно сделать следующее:
1️⃣ Добавить руководителя в справочник «Сотрудники», чтобы его потом можно было выбрать в документах. Одновременно информация по нему должна будет записаться в справочник «Физические лица». Приказа о приёме при этом по нему создавать не нужно. Например:
2️⃣ Ввести новый документ «Регистрация облагаемой базы руководителя», в котором выбрать этого сотрудника и вручную указать количество дней осуществления полномочий и сумму облагаемой базы, равную МРОТ. Провести этот документ. Например:
3️⃣ Далее рассчитать страховые взносы руководителя с помощью документа «Перерасчёт страховых взносов», например:
В результате в отчёт «Расчёт по страховым взносам» по этому сотруднику попадут следующие данные:
Если расчёт зарплаты ведётся в программе БП 3.0, то порядок действий при расчёте страховых взносов за руководителя будет аналогичным.
Документы, используемые при расчёте страховых взносов за руководителя, находятся в БП в разделе «Зарплата — Страховые взносы»:
