В связи с переходом на ставку НДС 22% появились некоторые сложности с зачётом авансов в переходный период. Часто получается, что аванс получен (или выдан), например, в декабре 2025 года с указанием старой ставки НДС, а отгрузка (или поступление) товаров/услуг по нему будет уже в январе 2026 года по новой ставке.
Как тогда зачитывать аванс? Нужно ли доплачивать НДС? Какие значения должны будут отразиться в Книге продаж и Книге покупок?
Рассмотрим ситуации с зачётом авансов, полученных от покупателей.
От условий договора с покупателем зависит:
🔴 будет ли сумма реализации равна сумме полученного аванса, либо она будет больше из-за увеличения ставки НДС;
🔴 нужно ли будет доплачивать НДС, причём эту доплату нужно отражать по-разному в зависимости от того, когда она произошла: в 2025 или в 2026 году.
Получается, что при зачёте аванса покупателя в переходный период возможно несколько ситуаций, в каждой из которых свой порядок действий.
Для удобства представим все варианты в таблице:
Далее разберём каждый вариант на примерах.
Вариант 1.
Сумма аванса равна сумме отгрузки.
Общая сумма в этом случае не меняется, доплачивать покупатель не должен. Но нужно отразить документы с разными ставками НДС.
Порядок действий при этом следующий:
1️⃣ Получение аванса от покупателя в 2025 году — ввод документа «Поступление на р/с». Ставка НДС при этом — 20%:
2️⃣ Создание авансового Счёта-фактуры на основании документа «Поступление на р/с» — ставка НДС 20/120%. Запись по нему попадёт в Книгу продаж в 2025 году.
3️⃣ Реализация товаров/услуг в 2026 году — ввод документа «Реализация (акт, накладная, УПД)». Ставка НДС — 22%. Аванс покупателя при этом зачитывается полностью:
4️⃣ Создание Счёта-фактуры на основании документа реализации — ставка НДС 22%. Запись по нему попадёт в Книгу продаж в 2026 году.
5️⃣ Восстановление НДС с аванса в Книге покупок — ввод документа «Формирование записей книги покупок». При этом зачитывается НДС по ставке 20/120%:
В результате получим записи в Книге продаж:
Запись в Книге покупок:
Вариант 2.
Сумма реализации больше суммы аванса из-за увеличения ставки НДС.
Доплата разницы происходит в 2025 году.
Порядок действий при этом следующий:
1️⃣ Получение аванса от покупателя в 2025 году — ввод документа «Поступление на р/с». Ставка НДС при этом — 20%:
2️⃣ Создание авансового Счёта-фактуры на основании документа «Поступление на р/с» — ставка НДС 20/120%. Запись по нему попадёт в Книгу продаж в 2025 году.
3️⃣ Поступление доплаты от покупателя в 2025 году — ввод документа «Поступление на р/с» на недостающую сумму, включающую НДС по ставке 20%:
4️⃣ Создание на сумму доплаты:
🔴 либо авансового Счёта-фактуры (при этом покупатель в назначении платежа должен указать, что это «Предоплата по договору», а не доплата);
🔴 либо корректировочного Счёта-фактуры на аванс (при этом в назначении платежа может быть указано, что это доплата).
И в том, и в другом случае счёт-фактура вводится на основании документа «Поступление на р/с».
Например, обычный авансовый Счёт-фактура:
Корректировочный Счёт-фактура:
5️⃣ Реализация товаров/услуг в 2026 году — ввод документа «Реализация (акт, накладная, УПД)». Ставка НДС — 22%. Аванс покупателя при этом зачитывается полностью:
6️⃣ Создание Счёта-фактуры на основании документа реализации — ставка НДС 22%. Запись по нему попадёт в Книгу продаж в 2026 году.
7️⃣ Восстановление НДС с аванса в Книге покупок — ввод документа «Формирование записей книги покупок». При этом зачитывается НДС по 2-м авансовым счетам-фактурам по ставке 20/120%:
В том случае, если при поступлении доплаты был оформлен корректировочный счёт-фактура на аванс, записи в Книге продаж и Книге покупок будут следующие:
🔹️ в Книге продаж:
🔹️ в Книге покупок:
В случае, если при поступлении доплаты был оформлен обычный счёт-фактура на аванс, записи будут аналогичные, за исключением того, что:
🔴 номер счёта-фактуры на доплату будет другим;
🔴 не будет заполняться графа, в которой указывается дата и номер корректировочного счёта-фактуры.
Вариант 3.
Сумма реализации больше суммы аванса из-за увеличения ставки НДС.
Доплата разницы происходит в 2026 году раньше реализации.
Порядок действий при этом следующий:
1️⃣ Получение аванса от покупателя в 2025 году — ввод документа «Поступление на р/с». Ставка НДС при этом — 20% (аналогично варианту 1).
2️⃣ Создание авансового Счёта-фактуры на основании документа «Поступление на р/с» — ставка НДС 20/120%. Запись по нему попадёт в Книгу продаж в 2025 году (аналогично варианту 1).
3️⃣ Поступление доплаты в 2026 году — ввод документа «Поступление на р/с» на недостающую сумму НДС по ставке 22%. При этом нужно указать сумму НДС, равную сумме доплаты:
4️⃣ Создание корректировочного Счёта-фактуры на аванс на основании документа «Поступление на р/с» (доплата):
5️⃣ Реализация товаров/услуг в 2026 году — ввод документа «Реализация (акт, накладная, УПД)». Ставка НДС — 22%. Аванс покупателя при этом зачитывается полностью:
6️⃣ Создание Счёта-фактуры на реализацию — ставка НДС 22%. Запись по нему попадёт в Книгу продаж в 2026 году.
7️⃣ Восстановление НДС с аванса в Книге покупок — ввод документа «Формирование записей книги покупок». При этом зачитывается НДС по 2-м авансовым счетам-фактурам с разными ставками НДС:
В результате получим записи в Книге продаж:
Записи в Книге покупок:
Вариант 4.
Сумма реализации больше суммы аванса из-за увеличения ставки НДС.
Доплата разницы происходит в 2026 году после реализации.
Порядок действий при этом следующий:
1️⃣ Получение аванса от покупателя в 2025 году — ввод документа «Поступление на р/с». Ставка НДС при этом — 20% (аналогично варианту 1).
2️⃣ Создание авансового Счёта-фактуры на основании документа «Поступление на р/с» — ставка НДС 20/120%. Запись по нему попадёт в Книгу продаж в 2025 году (аналогично варианту 1).
3️⃣ Реализация товаров/услуг в 2026 году — ввод документа «Реализация (акт, накладная, УПД)». Ставка НДС — 22%. Аванс покупателя при этом зачитывается частично:
4️⃣ Создание Счёта-фактуры на реализацию — ставка НДС 22%. Запись по нему попадёт в Книгу продаж в 2026 году.
5️⃣ Поступление доплаты от покупателя за реализованные товары/услуги — ввод документа «Поступление на р/с» на недостающую сумму, включающую НДС по ставке 22%:
6️⃣ Восстановление НДС с аванса в Книге покупок — ввод документа «Формирование записей книги покупок». Ставка НДС при этом — 20/120%:
В результате получим записи в Книге продаж:
🔹️за 2025 год — аналогично варианту 3,
🔹️за 2026 год:
Запись в Книге покупок:
Операции по зачёту авансов, выданных поставщикам, вводятся аналогично с обратным направлением операций, на основании документов, полученных от поставщиков.
