С начала 2025 года в БП 3.0 произошли небольшие изменения, касающиеся определения налоговой базы и расчёта НДФЛ при начислении аванса. Проявляются они, когда по каким-то причинам (например, из-за корректировок) выплаченная сумма аванса оказывается меньше начисленной с учётом НДФЛ. В этом случае налоговая база и исчисленный НДФЛ с аванса корректируются при расчёте зарплаты за 2-ую половину месяца. Особенно это заметно, когда выплата зарплаты за 2-ую половину месяца происходит в следующем месяце.
Рассмотрим пример, в котором сотруднику выплачена сумма аванса меньше рассчитанной, и при этом у сотрудника нет вычетов по НДФЛ. Это видно в расчетном листке за 1-ую половину месяца (раздел «Зарплата и кадры — Отчёты по зарплате — Расчётный листок (за первую половину месяца)»):
После этого, при расчёте зарплаты за 2-ую половину месяца происходит следующее:
🔴 сторнируется часть суммы дохода, облагаемого НДФЛ, которая рассчитывается по формуле:
🔴 сторнируется часть суммы исчисленного НДФЛ с аванса, которая рассчитывается, исходя из рассчитанной корректировки суммы дохода.
В нашем примере:
919,54 руб. * 13% / 100% = 119,54 ~ 120 руб.
Результат можно увидеть в отчете «Подробный анализ НДФЛ по сотруднику»:
Но, если у сотрудника есть вычеты по НДФЛ, и они применились при расчёте аванса, то эти суммы рассчитываются не совсем корректно, и может получиться, что исчисленный НДФЛ за месяц арифметически неправильно рассчитан.
Рассмотрим пример, когда у сотрудника есть вычеты по НДФЛ, которые применились в расчете аванса за март 2025 года, и выплаченная сумма аванса у него оказалась меньше начисленной:
Тогда при проведении документа «Начисление зарплаты» за март 2025 года при расчёте 2-ой половины месяца происходит корректировка суммы облагаемого дохода и суммы исчисленного НДФЛ:
Но после этой корректировки получается, что суммы исчисленного НДФЛ за март и апрель арифметически неправильно рассчитаны, это отражается потом и в форме 6-НДФЛ, где выдаётся ошибка в контрольных соотношениях:
Чтобы сделать исправление, нужно сначала рассчитать сумму дохода по НДФЛ, исходя из выплаченной суммы, и НДФЛ с неё.
🔴 Сумму дохода можно рассчитать по формуле:
🔴 НДФЛ с суммы дохода рассчитывается с учётом вычета.
В нашем примере:
(З8 452,87 руб. — 4 200 руб.) * 13% / 100% = 4 452,83 ~ 4 453 руб.
Исправление можно сделать двумя способами.
1 способ.
В документе начисления аванса исправить начисленную сумму, сделать её равной рассчитанной сумме дохода, при этом НДФЛ с неё тоже пересчитается.
Это изменение не отразится в бухгалтерских итогах, т.к. при начислении аванса документ «Начисление зарплаты» не делает бухгалтерских проводок.
Отразится это только в расчетном листке и анализе зарплаты за 1-ую половину месяца:
После этого исправления нужно перерассчитать зарплату по сотруднику за 2-ую половину месяца, после чего уже не возникнет этих корректировок.
В результате получим:
2 способ.
Сделать исправления сумм с помощью документов «Операция учёта НДФЛ» (раздел «Зарплата и кадры — НДФЛ — Операции учёта НДФЛ»), в которых скорректировать суммы дохода и НДФЛ за месяц выплаты аванса и месяц выплаты зарплаты.
В нашем примере тогда нужно сделать:
1️⃣ 1-ый документ — за март 2025 г., в котором указать недостающие отрицательные суммы;
2️⃣ 2-ой документ — за апрель 2025 г., в котором указать суммы, противоположные 1-му документу, т.е. положительные.
В этих документах нужно заполнить вкладки:
🔴 «Доходы»,
🔴 «Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов».
1-ый документ:
2-ой документ:
В результате получим:
