С 2026 года коммерческие организации обязаны начислять страховые взносы за руководителя с базы не ниже федерального МРОТ, какой бы при этом ни была его оплата труда за месяц, даже если руководитель не получает зарплату в этой организации.
Уточним, при каких условиях нужно делать эти начисления, а при каких — нет.
🔷️ Страховые взносы за руководителя нужно начислять, если организация коммерческая (например, для ИП, НКО эти взносы начислять не нужно).
🔷️ Взносы платятся только за руководителя, указанного в выписке из ЕРГЮЛ.
🔷️ Если в ЕРГЮЛ внесены фамилии 2-х руководителей, то платить страховые взносы нужно за каждого из них.
🔷️ Если в организации есть филиалы, то с директоров филиалов эти взносы начислять не нужно.
🔷️ Эти нововведения касаются только страховых взносов по единому тарифу, для расчёта взносов на НС и ПЗ в этом плане ничего не изменилось.
Особенности определения базы для расчета страховых взносов.
В базу для расчёта взносов за руководителя входят только те начисления, которые подлежат обложению страховыми взносами по единому тарифу.
Базу для расчёта взносов нужно увеличивать до МРОТ в тех случаях, когда:
🔴 оплата труда руководителя ниже МРОТ (например, он работает в этой организации на небольшую часть ставки);
🔴 если его зарплата за месяц оказалась ниже МРОТ из-за длительного отсутствия, например, если он был в отпуске;
🔴 если он находится в отпуске без сохранения оплаты,
🔴 если руководитель вообще не является сотрудником этой организации и не получает в ней зарплату.
База для расчёта страховых взносов за месяц может быть уменьшена в тех случаях, когда руководитель был принят на работу или уволен в рассчитываемом месяце. Тогда количество дней осуществления полномочий за месяц у него ограничивается датой приёма или увольнения, и облагаемая база рассчитывается, исходя из этого.
В программах 1С появились возможности для проверки и корректировки облагаемой базы руководителя:
🔴 в ЗУП — с релиза 3.1.36.39,
🔴 в БП — с релиза 2.0.190.11.
Порядок расчёта страховых взносов с зарплаты руководителя в ЗУП 3.1.
1️⃣ В справочнике «Должности» включить для должности руководителя новый «флажок» — «Должность единоличного руководителя коммерческой организации» для того, чтобы в дальнейшем для этой должности выполнялись проверка облагаемой базы. Например:
2️⃣ Выполнить начисление зарплаты по всем сотрудникам за месяц. Тогда для руководителя определится облагаемая база за месяц, и, если она окажется ниже МРОТ, то её потом нужно будет скорректировать. Например, руководитель был в отпуске и в текущем месяце отработал 1 день:
3️⃣ Ввести новый документ «Регистрация облагаемой базы руководителя» (раздел «Налоги и взносы»).
В этом документе после выбора сотрудника, который является руководителем, автоматически определяется:
🔴 количество дней осуществления полномочий за месяц (обычно равно количеству календарных дней месяца),
🔴 сумма облагаемой базы, т.е. это сумма, на которую будет увеличена облагаемая база, чтобы достигнуть МРОТ, если это необходимо.
Например:
При заполнении этих данных есть следующая особенность:
если руководитель был принят на работу или уволен в текущем месяце, из-за чего отработал неполный месяц, то количество дней осуществления полномочий за месяц будет уменьшено на количество дней неотработанного периода, и сумма, с которой будет сравниваться база страховых взносов сотрудника, будет ниже МРОТ.
4️⃣ Пересчитать страховые взносы руководителя.
Это можно сделать 2-мя способами:
🔴 пересчитать сотрудника в документе начисления зарплаты, и тогда страховые взносы по нему тоже пересчитаются с учётом изменения облагаемой базы.
🔴 ввести документ «Перерасчет страховых взносов» (раздел «Налоги и взносы — Перерасчет страховых взносов»). В нём страховые взносы автоматически пересчитаются и скорректируются на недостающую сумму. Например:
В отчёт «Расчёт по страховым взносам» по этому сотруднику попадут следующие данные:
В случае, если руководитель не является сотрудником этой организации, то для начисления страховых взносов по нему можно сделать следующее:
1️⃣ Добавить руководителя в справочник «Сотрудники», чтобы его потом можно было выбрать в документах. Одновременно информация по нему должна будет записаться в справочник «Физические лица». Приказа о приёме при этом по нему создавать не нужно. Например:
2️⃣ Ввести новый документ «Регистрация облагаемой базы руководителя», в котором выбрать этого сотрудника и вручную указать количество дней осуществления полномочий и сумму облагаемой базы, равную МРОТ. Провести этот документ. Например:
3️⃣ Далее рассчитать страховые взносы руководителя с помощью документа «Перерасчёт страховых взносов», например:
В результате в отчёт «Расчёт по страховым взносам» по этому сотруднику попадут следующие данные:
Если расчёт зарплаты ведётся в программе БП 3.0, то порядок действий при расчёте страховых взносов за руководителя будет аналогичным.
Документы, используемые при расчёте страховых взносов за руководителя, находятся в БП в разделе «Зарплата — Страховые взносы»:
